Прецедент для турбизнеса: суды признали турагента туроператором и доначислили налоги со всей выручки
Налоговые органы доначислили турагентству налоги, исходя из полной выручки от продажи туров в Китай. Суды трёх инстанций поддержали позицию ФНС, признав, что деятельность компании соответствует туроператорской, а не агентской.
Это решение создаёт важный прецедент для всего туристического рынка России и требует пересмотра подходов к налогообложению агентской деятельности.
Агент или туроператор?
Позиция налогового органа: По результатам выездной налоговой проверки инспекция установила занижение налогоплательщиком доходов. Общество, реализуя туристический продукт в Китай, в качестве дохода учитывало только суммы агентских вознаграждений.
По версии ФНС, доходом от туроператорской деятельности является выручка от реализации турпродукта, полученная от реализации туруслуг физическим лицам.
Позиция налогоплательщика: Компания ссылалась на то, что в проверяемом периоде выступала в качестве агента по продвижению туристического продукта с китайскими партнёрами. Выручка от этих операций учитывалась как агентское вознаграждение, выплачиваемое за отдельные услуги.
Решение судов: почему агент был признан туроператором
Аргументация арбитражных судов: Отклоняя доводы налогоплательщика, арбитражные суды апелляционной и кассационной инстанций пришли к выводу, что являясь агентом на стадии формирования туристического продукта, общество, реализуя его в окончательном виде, выступало как туроператор.
Агентское вознаграждение было получено налогоплательщиком за реализацию в адрес физических лиц отдельных компонентов туристического продукта. Выручку общество получало как туроператор за реализацию туристического продукта, который включает в себя комплекс туристических услуг, оказываемых, в том числе, и китайскими компаниями.
Ключевой вывод суда: У налогоплательщика имелась обязанность включения указанной выручки в сумму налогооблагаемых доходов от реализации.
Финансовые последствия: сколько пришлось доплатить
Сумма доначислений: Инспекция доначислила компании около 75 млн рублей налогов. Из них 50 млн рублей по налогу на прибыль и 25 млн рублей налога с доходов иностранной организации.
База для расчёта: Налоговый орган по результатам выездной налоговой проверки установил занижение налогоплательщиком доходов по причине того, что общество учитывало только агентское вознаграждение.
Правовые основания: в чём разница между агентом и туроператором
Действия налогоплательщика по реализации предложенного китайскими компаниями пакета туруслуг произведены в рамках формирования конечного турпродукта. Это соответствует целям туроператорской деятельности.
Агентская деятельность: При классической агентской схеме вознаграждение агента в чеке не показывается, так как турагент действует по поручению оператора. Платёж от туриста считается оплатой тура, а не дохода агента.
Критерии разграничения: В 2026 году при турагентской деятельности лучше выбирать общую систему налогообложения или оставаться на